大同股权转让如何征税

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六、股权转让的税筹原则总的来说，股权转让的税筹必须合法合规。以我们的地产前融业务为例，在项目的退出阶段，当我们直接将项目公司股权转回给开发商时，因项目公司实施开发建设后净资产较高，因此我们退出时的股转肯定会存在溢价，因此退出税费需纳入放款的综合成本一并计算，并尽量准确。当然，最终还是羊毛出在羊身上的操作（也即由开发商买单），只是在前期成本谈判中我们需要提前有充分的预估。除此之外，如前融方面存在眀股实债等其他安排，则我们投资架构中一般都是通过嵌套SPV进行处理，退出时直接将上层SPV的股权转回给开发商，以此避开高额的退出税费问题。另外，如前融业务的收益较高，则我们一般都会通过公募基金的投资尽量减轻企业所得税的负担。
56。科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税；
57。高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税；
59。获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税；
60。获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限；
对于第二类限制性股票，如果有额外设置了禁售期，是否会影响个人所得税政策适用的判定。
某科创板上市公司授予核心技术人员第二类限制性股票，2年后满足行权条件，核心技术人员可以按5元／股的价格买入500万股上市公司股票。激励对象可以选择购买，也可以放弃认购。不同于财政部会计司的案例的情况是，这些核心技术人员按照5元／股的价格买入股票后，该上市公司仍然设立了2年的禁售期，禁售期过后，这些核心技术人员才能卖出股票。但是，在这个禁售期中，上市公司不设额外考核条件，也无权再回购核心技术人员的股票。对于案例中的第二类限制性股票，应界定为股票期权还是限制性股票计算个税？
从我们“财税星空”最终的统计来看，大家对这个问题的争议还是很大的，63％的人认为，对于第二类限制性股票，在个人实际买入股票后，上市公司再设定的禁售期由于没有业绩考核条件，也无回购条款的规定，因此这个禁售条款不影响他性质的判断，仍应该认定为股票期权。但也有36％的人认为，既然设定了禁售期，就应该认定为限制性股票。
实际上，这个就涉及到一个很重要的问题，就是上市公司在股权激励计划中设定的各类“禁售条款约定”，是否会改变对于股权激励个人所得税政策适用的划分。我们要从个人所得税的基本原理和各类“禁售条款约定”的差别来看。
从个人所得税的基本原理来看，我们要从如下几个层面来看股权激励个人所得税问题：
2、正是基于第1点的规定，我们对于股权激励个人所得税的征税时点是只要激励对象取得了股票的完全所有权，上市公司不能再收回了，实际上在这个时点，激励对象就取得了所得（只不过所得的形式为有价证券），我们在这个时点就应该征收个人所得税。
3、我们不可能等到激励对象把股票实际卖掉取得现金环节再征收个人所得税。因为，这里涉及两个时点，所得的形式也变化了。在激励对象实际取得股票的完整权利时，他取得的所得属于“工资、薪金所得”，应该按照“工资、薪金所得”特殊算法缴纳个人所得税；在激励对象行权取得股票完整权利后，他实际再卖股票环节，取得的所得属于“财产转让所得”，而我们目前对于转让A股上市公司股票的财产转让所得是暂免征收个人所得税的。
因此，个人所得税对于股权激励的征税时点并不是笼统的看“禁售期”，应该是要去判定个人在哪个时点实际取得了股票的完整权利，上市公司不能再取消了，此时就应该去征税。因此，我们对于上市公司在股权激励计划中设定的“禁售条款约定”应该做一个“二元法”的划分：
1、第一类禁售期约定：如果在这个禁售期内，上市公司设定了各种市场或非市场的考核条件，如果被激励对象不达标，上市公司是可以收回激励计划的。那这种禁售期就属于我们判定个人所得税纳税义务发生的重要条件，我们要等到禁售期结束，激励对象实际取得股票的完整权利，上市公司已经不能再收回时才确认为个人所得税纳税义务发生时间，在此时才缴纳个人所得税。从而这个约定影响我们对于股票期权还是限制性股票的判断；